DPH v Taliansku – kompletný sprievodca. Sadzby a registračné prahy | DPH v Európe #6

Daň z pridanej hodnoty (DPH), miestne známa ako Imposta sul Valore Aggiunto (IVA), bola zavedená v roku 1972. Byť súčasťou talianskeho systému znamená dodržiavať pravidlá DPH v Taliansku a pravidelne podávať daňové priznania k DPH.

Mali by ste sa registrovať na DPH v Taliansku?

Neitalské subjekty dodávajúce tovar (a do menšej miery, služby) sa môžu v určitých situáciách potrebovať zaregistrovať na talianskom daňovom úrade pre DPH, vrátane:

• import tovaru do Talianska (avšak, ak je zákazník predtým registrovaný ako taliansky platca DPH, dodávateľ nemusí účtovať miestnu DPH),
• nákup a predaj tovaru v Taliansku, keď dodávateľ a zákazník nie sú talianske podniky predtým registrované ako platcovia DPH (princíp prenesenia daňovej povinnosti),
• skladovanie tovaru v talianskych skladoch na účel plnenia dodávok v Taliansku (alebo v iných krajinách EÚ),
• účtovanie vstupného poplatku za podujatia, výstavy alebo živé konferencie,
• online transakcie v rámci e-commerce s talianskymi spotrebiteľmi po dosiahnutí predajného limitu 10 000 eur.

Aké sú prahové hodnoty registrácie DPH v Taliansku?

Rovnako ako vo väčšine krajín Európskej únie, v Taliansku neexistuje prahová hodnota registrácie DPH pre podniky, ktoré nie sú miestnymi daňovými rezidentmi. Avšak, ak je registrácia DPH nevyhnutná (ako je uvedené vyššie), musí sa uskutočniť pred začatím poskytovania relevantných služieb alebo predaja konkrétneho tovaru.

Ako sa registrovať na DPH?

Nezávislé subjekty, ktoré sa potrebujú zaregistrovať na DPH v Taliansku, si môžu vybrať jednu z nasledujúcich možností:

• rozhodnúť sa vymenovať daňového zástupcu v Taliansku s talianskym daňovým identifikačným číslom. Vymenovanie musí byť zdokumentované v oficiálnom alebo registrovanom súkromnom dokumente alebo v liste podanom na daňovom úrade na základe bydliska zástupcu.
• registrovať sa priamo (nezávisle) na účely DPH v Taliansku a získať talianske daňové identifikačné číslo.

Aby ste získali identifikačné číslo DPH, vyplňte a predložte „Vyhlásenie o začatí, zmene údajov alebo ukončení činnosti.“ Talianska daňová agentúra (Agenzia delle Entrate) vám následne poskytne číslo DPH.

Informácie, ktoré je potrebné poskytnúť vo vyhlásení, zahŕňajú:

• identifikačné údaje,
• ATECO kód – mal by byť získaný z tabuľky kódov ekonomických činností: Ateco 2007 Klasifikácia ekonomických činností,
• miesto podnikania.

Konkrétny formulár a postup podania sa líšia v závislosti od typu subjektu.

Udržiavanie záznamov o DPH

Povinné záznamy o DPH zahŕňajú:

• záznam o vydaných faktúrach,
• záznam o nákupoch.

Subjekty používajúce všeobecné (podniky) alebo chronologické (profesionáli) knihy môžu vynechať vedenie záznamov o DPH, ak zahrnú rovnaké informácie do iných záznamov.

V zázname o vydaných faktúrach musí podnikateľ uviesť všetky faktúry a zahrnúť nasledujúce údaje pre každú:

• číslo faktúry,
• dátum vydania,
• údaje o zákazníkovi,
• základ dane a suma DPH.

Je tiež potrebné udržiavať ďalšiu dokumentáciu, ako je záznam o samofaktúrach za nákupy od nezávislých subjektov.

Alternatívne existuje možnosť udržiavať kolektívne záznamy, t.j. jeden register faktúr pod 300 EUR každá, vydaných v jednom kalendárnom mesiaci.

Platba DPH

Osoby s daňovým identifikačným číslom DPH musia každý mesiac alebo v niektorých prípadoch každé štvrťrok vypočítať a zaplatiť DPH pomocou formulára F24, ktorý musí byť vyplnený a predložený online.

Väčšina daňovníkov je povinná podávať mesačné priznania.

Každý mesiac do 16. dňa sú daňovníci povinní vypočítať rozdiel medzi výstupnou daňou (DPH z predaja) a vstupnou daňou (DPH z odpočítateľných nákupov) za predchádzajúce mesiace. Po vypočítaní zostatku DPH, ktorý je splatný, musia použiť online formulár F24 na predloženie platby DPH.

Daňovníci s ročným obratom nižším ako 400 000 eur z poskytovania služieb alebo 700 000 eur z iných činností, alebo tí, ktorí patrí do špecifických kategórií, môžu zvoliť podávanie štvrťročných priznaní DPH.

Tieto subjekty podávajú svoje priznanie DPH a platia splatnú DPH za prvé tri štvrťroky kalendárneho roka do 16. dňa druhého mesiaca nasledujúceho po každom štvrťroku; priznanie DPH za štvrtý a posledný štvrťrok musí byť podané do 16. marca nasledujúceho roka. Pri štvrťročných platbách sa k splatnej DPH pridáva úroková sadzba 1%. Platby by sa mali uskutočňovať online pomocou formulára F24.

DPH – ročná platba

Daňovníci podliehajúci DPH (t.j. podnikatelia a samostatne zárobkovo činné osoby), ktorí podávajú svoje ročné priznanie DPH, musia zaplatiť splatnú daň na základe podaného priznania najneskôr do 16. marca.

Platby musia byť vykonané výlučne online pomocou formulára F24, pokiaľ suma presahuje 10,00 EUR.

Platba DPH môže byť odložená až do termínu splatnosti na základe daňového priznania. V takom prípade sa za každý mesiac alebo časť mesiaca po 16. marci účtuje dodatočný úrok vo výške 0,40%.

Zálohová platba DPH

Do 27. decembra každého roku sú všetci daňovníci povinní vykonať zálohovú platbu:

• na faktúru DPH za december, ak podávajú mesačné priznania DPH, alebo na
• faktúru DPH za štvrtý štvrťrok, ak podávajú štvrťročné priznania DPH.

Zálohová platba môže byť vypočítaná pomocou historických, analytických alebo predpovedných metód. Niektoré kategórie daňovníkov sú oslobodené od povinnosti vykonať zálohovú platbu.

Zálohová platba DPH musí byť zaplatená online pomocou formulára F24.

Daňovníci môžu od zálohovej platby odpočítať daňové úvery alebo príspevky, na ktoré majú nárok.

Pre štvrťročných daňovníkov nie je zálohová platba DPH podliehajúca 1% úrokovej sadzbe, na rozdiel od bežných štvrťročných platieb DPH.

Správa DPH

Daňovníci DPH sú povinní poskytovať účtovné údaje zhrňujúce periodické priznania DPH. Táto požiadavka sa nevzťahuje na daňovníkov, ktorí nie sú povinní podávať ročné priznanie DPH alebo vykonávať periodické platby DPH, ak sú splnené podmienky oslobodenia počas celého roka.

Vyplnená správa o periodických priznaniach DPH (Comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA) musí byť podaná štvrťročne. Tento formulár by mal byť elektronicky podaný priamo daňovníkom alebo prostredníctvom autorizovaného zástupcu do posledného dňa druhého mesiaca nasledujúceho po každom štvrťroku.

Registrácia v One Stop Shop (OSS)

One-Stop-Shop (OSS) je voliteľný systém DPH, ktorý umožňuje daňovníkom plniť svoje povinnosti DPH pre určité transakcie elektronicky v jednej krajine EÚ. Programy sa vzťahujú výlučne na dodávku tovaru a služieb konečným spotrebiteľom (súkromným osobám) v EÚ.

DPH v Taliansku

 

SADZBA	TYPU	TYPU TOVARU ALEBO SLUŽIEB
22%	štandardná	všetok tovar a služby, ktoré nie sú pokryté nižšou sadzbou DPH.
10%	znížená	niektoré potravinové produkty, dodávka vody, niektoré farmaceutické produkty, vnútroštátna osobná doprava, vstup na kultúrne podujatia, niektoré sociálne bývanie, opravy a údržba súkromných obytných budov, niektoré stavebné práce súvisiace s novými budovami, niektoré dodávky nových (neprepychových) budov, niektoré poľnohospodárske dodávky, ubytovanie v hoteloch, vstup na niektoré športové podujatia, energetické produkty (s výnimkou tepelnej energie), zber odpadu z domácností, alkoholické nápoje v baroch a kaviarňach, jedlo na donášku, rezané kvety a rezané rastliny na dekoratívne účely a na výrobu potravín.
5%	znížená	niektoré potravinové produkty, niektoré sociálne služby, niektoré typy osobnej dopravy,
4%	znížená	niektoré potravinové produkty, niektoré typy lekárskeho vybavenia pre osoby so zdravotným postihnutím, niektoré knihy, noviny a niektoré časopisy, elektronické knihy s medzinárodným štandardným číslom knihy (ISBN), online časopisy, niektoré sociálne bývanie, niektoré poľnohospodárske produkty, niektoré sociálne služby, motorové vozidlá pre osoby so zdravotným postihnutím, stavebné práce súvisiace s novými budovami (v prípade prvej obytnej budovy), dodávky nových budov (v prípade prvej obytnej budovy),
0%	nulová	intra-komunitná a medzinárodná doprava.

Podobné sadzby – na piatich úrovniach – platia v Írsku a Francúzsku. Prečítajte si viac o systéme DPH v Írsku a sadzbách DPH vo Francúzsku.

Ak sa vám náš obsah páči, pridajte sa k našej komunite usilovných včiel na Facebooku, Twitteri, LinkedIn, Instagrame, YouTube, Pinterest, TikTok.