DPH na Slovensku – kompletný sprievodca. Sadzby a registračné prahy | DPH v Európe #13

Slovenský zákon o DPH obsahuje väčšinu pokynov pre zahraničné spoločnosti, ktoré sa musia registrovať na účely DPH a podávať miestne daňové priznania. Slovenské predpisy o DPH sú v súlade s požiadavkami EÚ.

Kedy sa musíte registrovať na DPH na Slovensku?

Ak zahraničná spoločnosť dodáva tovar alebo služby na Slovensku, môže byť povinná registrovať sa na účely DPH. Typické prípady, kedy je to potrebné, zahŕňajú:

• import tovaru do Európy cez Slovensko,
• nákup a predaj tovaru v Slovenskej republike,
• skladovanie tovaru na základe zmluvy o zasielaní v Slovenskej republike na predaj miestnym zákazníkom,
• predaj tovaru online slovenským spotrebiteľom po prekročení obratu 10 000 eur pre zahraničných spotrebiteľov.

Po registrácii ako platca DPH je zahraničná osoba povinná predkladať dokumenty daňovému úradu (daňové priznanie, súhrnné informácie, kontrolný protokol a iné) výlučne elektronicky.

Práh registrácie DPH na Slovensku

Pre podniky registrované na DPH v EÚ, ktoré predávajú tovar online spotrebiteľom na Slovensku, je prah pre registráciu DPH (diaľkový predaj) 10 000 €.

Na registráciu pre slovenskú DPH musíte vyplniť príslušné formuláre (v slovenčine) a predložiť:

• osvedčenie o DPH potvrdzujúce, že spoločnosť je registrovaná ako platca DPH na inom mieste v EÚ – ak je to relevantné,
• originálny výpis (notársky overený alebo pečiatkovaný súdom) z národného obchodného registra spoločnosti, preložený do slovenčiny oficiálnym prekladateľom.

Priznania DPH na Slovensku

Každá spoločnosť registrovaná na slovenskom daňovom úrade ako nerezidentný platca DPH musí hlásiť zdaniteľné transakcie pomocou periodických správ nazývaných priznania.

Predvoleným účtovným obdobím na Slovensku je jeden kalendárny mesiac. Spoločnosti, ktorých obrat v predchádzajúcom kalendárnom roku bol menej ako 100 000 eur, môžu zvoliť podávanie štvrťročných priznaní. Novoregistrované spoločnosti musia podávať mesačné priznania počas dvanástich mesiacov od registrácie, bez ohľadu na obrat.

Daňové priznanie DPH zahraničnej entity by malo byť podané do 25. dňa nasledujúceho mesiaca za predchádzajúci mesiac alebo štvrťrok, ak:

• priznanie vykazuje daňovú povinnosť,
• došlo k intra-komunitárnej dodávke alebo exportu tovaru v Slovenskej republike,
• platca sa zúčastnil trojuholníkového obchodu ako prvý klient,
• platca uplatňuje daňový odpočet.

V určitých prípadoch je potrebné predložiť kontrolné priznanie a súhrnné priznanie. V prípade slovenskej DPH platí päťročná premlčacia lehota.

Správa o knihe DPH

Spoločnosti na Slovensku sú povinné predkladať tzv. správy o knihe DPH, ktoré obsahujú podrobnosti o predajoch a nákladoch na faktúry za každé obdobie DPH.

Správy sa predkladajú do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po skončení vyrovnávacieho obdobia (mesiac alebo štvrťrok).

Nepredloženie správy môže viesť k pokute až do výšky 10 000 eur. Opakované priestupky môžu viesť k pokutám až do výšky 100 000 eur.

Čo by mala obsahovať slovenská faktúra?

Faktúry musia primárne obsahovať:

• dátum vystavenia,
• unikátne, po sebe idúce číslo,
• DIČ dodávateľa,
• celé meno a adresu dodávateľa a príjemcu,
• podrobný popis tovaru alebo služieb,
• detaily týkajúce sa množstva tovaru alebo rozsahu poskytnutých služieb,
• dátum dodania, ak sa líši od dátumu vystavenia,
• čistá hodnota,
• sadzba DPH,
• hrubá hodnota.

V prípade intra-komunitárnych transakcií musí byť slovenská faktúra vystavená do 15. dňa mesiaca nasledujúceho po dodaní.

Pre všetky ostatné transakcie musí byť faktúra vystavená do 15 dní od dátumu dodania. Faktúry musia byť uchovávané po dobu 10 rokov. Slovensko, rovnako ako všetky členské štáty EÚ, v súčasnosti umožňuje používanie elektronických faktúr za predpokladu splnenia príslušných podmienok.

DPH na Slovensku

 

SADZBA	TYPU	TYPU TOVARU ALEBO SLUŽIEB
20%	štandardná	všetok ostatný zdaniteľný tovar a služby,
10%	znížená	niektoré potraviny, niektoré farmaceutické výrobky, niektoré zdravotnícke zariadenia pre osoby so zdravotným postihnutím, knihy (s výnimkou e-kníh) hotely a ubytovanie,
0%	nulová	intra-komunitárna a medzinárodná osobná doprava.

Mať iba tri sadzby DPH je celkom nezvyčajné riešenie. Väčšina krajín EÚ má štyri, alebo dokonca päť rôznych sadzieb, s výnimkou Dánska, ktoré má iba dve sadzby. Prečítajte si viac o systéme DPH v Dánsku.

Ak sa vám náš obsah páči, pridajte sa k našej komunite usilovných včiel na Facebooku, Twitteri, LinkedIn, Instagrame, YouTube, Pinterest, TikTok.