DPH vo Francúzsku – kompletný sprievodca. Sadzby a registračné prahy | DPH v Európe #10

DPH vo Francúzsku (známa ako Taxe sur la Valeur Ajoutée alebo TVA) bola zavedená už v roku 1954, čím sa stala prvou DPH implementovanou v Európe. Francúzsko tak predbehlo Nemecko a následne aj ďalšie členské krajiny Európskej únie.

Dodržiavanie francúzskych predpisov o DPH, ktoré zahŕňajú aspekty ako registrácie, vyhlásenia, systém Intrastat, DEB, ESL a ďalšie, sa riadi smernicami Európskej únie. Francúzsko integruje tieto smernice do svojho Všeobecného daňového kódexu. Miestna riaditeľstvo daňovej legislatívy spolu s regionálnymi daňovými úradmi je zodpovedné za dohľad nad dodržiavaním DPH.

Máte sa registrovať ako daňovník DPH vo Francúzsku?

Termín „nerezidenti“ sa vzťahuje na zahraničné podniky, ktoré majú v úmysle dodávať tovar alebo služby miestnym spotrebiteľom alebo spoločnostiam v krajine. Nerezidenti podliehajú francúzskym predpisom o DPH, čo si vyžaduje povinnú registráciu pre francúzsku DPH. Preto musia podniky zo zahraničia dodržiavať všetky predpisy týkajúce sa fakturácie, sadzieb DPH a riadne odvádzať francúzsku DPH.

Niektoré obchodné situácie vyžadujú, aby sa podniky zaoberali francúzskymi daňovými úradmi. To je spôsobené všeobecne akceptovanými pravidlami DPH Európskej únie. Nasledujúce situácie môžu byť rozlíšené:

• import tovaru do Francúzska, keď zákazník nie je francúzska spoločnosť registrovaná lokálne pre DPH (povinnosť reverzného zdanenia),
• akumulácia zásob v francúzskych skladoch na obdobie dlhšie ako 3 mesiace,
• organizovanie živých výstav, školení a rôznych platených kultúrnych podujatí,
• predaj tovaru online francúzskym spotrebiteľom za sumu presahujúcu 42 000 PLN,
• doručenie tovaru vykonávané samostatne,
• vybrané leasingové služby.

Len obmedzený počet spoločností podlieha povinnej registrácii DPH. Pri poskytovaní služieb francúzskym spoločnostiam môžete využiť proces reverzného zdanenia. Táto možnosť je umožnená zmenami zavedenými v rámci balíka DPH z roku 2010.

Registrácia pre DPH vo Francúzsku

Práh registrácie DPH je nulový pre zahraničné spoločnosti obchodujúce vo Francúzsku, ktoré sa zaregistrovali ako daňovníci DPH/GST vo svojej domovskej krajine.

Je potrebný francúzsky daňový zástupca alebo agent?

Podľa smerníc EÚ o DPH nie sú spoločnosti povinné byť zastúpené miestnym daňovým zástupcom alebo agentom. To sa však vzťahuje len na spoločnosti so sídlom v ktorejkoľvek z členských štátov EÚ. Daňový zástupca, ktorý zdieľa zodpovednosť za obmedzenia DPH, je potrebný pre spoločnosti mimo EÚ.

Aké informácie sú potrebné na získanie francúzskeho čísla DPH a registráciu?

Francúzsky daňový úrad vyžaduje vyplnenie príslušných formulárov a poskytnutie nasledujúcich dokumentov:

• osvedčenie o DPH, ktoré slúži ako dôkaz, že spoločnosť je registrovaná ako platca DPH mimo Európskej únie (ak je to relevantné),
• stanovy spoločnosti,
• výpis z národného obchodného registra spoločnosti.

Kde predložiť registrácie DPH vo Francúzsku?

Keď sa zahraničná spoločnosť registruje na získanie francúzskeho čísla DPH, musí predložiť žiadosť na Service des Impôts des Entreprises. To musí byť vykonané do dvoch týždňov od začatia podnikateľskej činnosti alebo prekročenia stanoveného prahu registrácie DPH.

Nie sú uvalené žiadne pokuty za oneskorenia pri registrácii pre francúzske číslo DPH. Avšak úroky sú účtované na DPH, ktorá je splatná.

Francúzske DPH priznania

Pravidelné predkladanie priznaní DPH je vo Francúzsku povinné pre nerezidentných daňovníkov, ktorým bolo pridelené číslo DPH. Sú povinní hlásiť transakcie podliehajúce zdaneniu vo Francúzsku, ako aj hlásiť akékoľvek vrátenia DPH, ktoré sú splatné. Na tento účel sa používa formulár CA3.

Ako často sú potrebné francúzske DPH priznania?

Obdobia hlásenia vo Francúzsku sú rozdelené do nasledujúcich prahov:

• mesačné priznania DPH – všetky subjekty registrované ako platcovia DPH začínajú predkladaním mesačných priznaní (to sa nevzťahuje na podniky podliehajúce pravidlám osobitného režimu).
• štvrťročné priznania DPH – v budúcnosti, ak sú ročné daňové povinnosti nižšie ako 4 000 eur (potom sa obdobia hlásenia môžu skrátiť), niektoré odvetvia a typy činností sú oslobodené od priznaní DPH. Ich hlásenie môže byť vykonané len na základe činnosti.
• ročné priznania DPH – pre podniky oprávnené na zjednodušený systém účtovania DPH.

V praxi však daňové úrady budú dodržiavať svoje rozhodnutia.

Aké sú konečné termíny na predloženie francúzskych DPH priznaní?

Každé mesačné alebo štvrťročné priznanie DPH pre nerezidentnú daňovú spoločnosť je splatné do 19. dňa mesiaca nasledujúceho po skončení obdobia. Je dôležité dodržiavať tieto termíny a akákoľvek splatná francúzska daň musí byť zaplatená súčasne.

Akú francúzsku DPH je možné odpočítať?

Vo Francúzsku majú podniky registrované pre DPH (daň z pridanej hodnoty) možnosť odpočítať DPH, ktorú dlhujú na svojich predajoch, od DPH, ktorú sú im účtované na ich nákupoch (vrátane dodávok) vo Francúzsku.

Vzťahuje sa to na DPH zaplatenú na dovezenom tovare. Príklady odpočtu DPH zahŕňajú:

• náklady na ubytovanie a cestovanie klientov (náklady zamestnancov nie je možné odpočítať).
• obchodné dary do 60 eur,
• reklama,
• DPH na dovoze,
• DPH na nákup tovaru na ďalší predaj,
• DPH na kapitálové výdavky.

Sadzby DPH vo Francúzsku

 

SADZBA	TYPU	TYPU TOVAROV ALEBO SLUŽIEB
20%	štandardná	všetky tovary a služby, ktoré nie sú pokryté nižšou sadzbou DPH,
10%	znižená	niektoré potraviny, niektoré nealkoholické nápoje, niektoré farmaceutické výrobky, vnútroštátna osobná doprava, intra-komunitná a medzinárodná cestná doprava (niektoré výnimky) a vnútroštátna doprava. vstup na určité kultúrne podujatia, vstup do zábavných parkov (s kultúrnym aspektom), platená/káblová televízia, niektoré renovácie a opravy súkromných obytných budov, niektoré čistiace práce v súkromných domácnostiach, niektoré poľnohospodárske dodávky, ubytovanie v hoteloch, reštaurácie (s výnimkou alkoholických nápojov), niektoré zber odpadu z domácností, niektoré služby domácej starostlivosti, palivové drevo, jedlo na donášku, bar, kaviarne a nočné kluby (s výnimkou dodávky alkoholických nápojov) rezané kvety a rastliny na dekoratívne účely, spisovatelia a skladatelia atď., niektoré sociálne bývanie, niektoré umelecké diela, zberateľské predmety a starožitnosti,
5,5%	znižená	niektoré potraviny, niektoré nealkoholické nápoje, školské jedálne, dodávky vody, zdravotnícke vybavenie pre osoby so zdravotným postihnutím, knihy (štandardne ocenené len v prípade násilného alebo pornografického obsahu), niektoré e-knihy, vstup na niektoré kultúrne služby, niektoré sociálne bývanie, niektoré renovácie a opravy súkromných obytných budov, vstup na športové podujatia, niektoré služby domácich prác, rezané kvety a rastliny na výrobu potravín, ženské hygienické výrobky,
2,1%	znižená	niektoré farmaceutické výrobky, niektoré noviny a časopisy, poplatky za predplatné na používanie verejnej televízie, vstup na určité kultúrne podujatia, niektoré hospodárske zvieratá určené na potravu,
0%	nulová	niektoré farmaceutické výrobky, niektoré noviny a časopisy, poplatky za predplatné na používanie verejnej televízie, vstup na určité kultúrne podujatia, niektoré hospodárske zvieratá určené na potravu.

Ak sa vám náš obsah páči, pridajte sa k našej komunite usilovných včiel na Facebooku, Twitteri, LinkedIn, Instagrame, YouTube, Pintereste, TikToku.